{"id":39720,"date":"2025-12-27T02:33:00","date_gmt":"2025-12-27T02:33:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.iprofesional.com\/impuestos\/444853-bloqueo-ganancias-iva-5-anos-arca-clave-ley-inocencia-fiscal"},"modified":"2025-12-27T02:33:00","modified_gmt":"2025-12-27T02:33:00","slug":"bloqueo-en-ganancias-e-iva-por-5-anos-contra-arca-beneficio-clave-de-inocencia-fiscal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/latecordoba.com\/index.php\/2025\/12\/27\/bloqueo-en-ganancias-e-iva-por-5-anos-contra-arca-beneficio-clave-de-inocencia-fiscal\/","title":{"rendered":"Bloqueo en Ganancias e IVA por 5 a\u00f1os contra ARCA: beneficio clave de Inocencia Fiscal"},"content":{"rendered":"\n
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Con 43 votos a favor y 26 en contra, el Senado convirti\u00f3 en ley el proyecto de Inocencia Fiscal <\/strong>con el que aspira a fomentar el blanqueo de d\u00f3lares adquiridos en el mercado informal, uno de los objetivos que se propuso el ministro de Econom\u00eda, Luis Caputo, y que recibi\u00f3 apoyo del presidente Javier Milei. La Ley de Inocencia Fiscal<\/a> establece, entre otros temas, el R\u00e9gimen Simplificado de Impuesto a las Ganancias para personas humanas, que acceder\u00e1n a un “bloqueo fiscal”<\/strong> para que ARCA no pueda fiscalizar los per\u00edodos comprendidos y 5 para atr\u00e1s, tanto en Ganancias como en IVA.<\/p>\n

Adem\u00e1s, aunque la verificaci\u00f3n de una “discrepancia significativa” <\/strong>en la declaraci\u00f3n de Ganancias habilite a ARCA <\/a>para investigar al contribuyente, el organismo nunca podr\u00e1 verificar el consumo que llevar\u00eda a determinar incremento patrimonial no justificado.<\/p>\n

Qu\u00e9 es Ganancias Simplificado<\/h2>\n

El Impuesto a las Ganancias Simplificado<\/a> se orienta a la reducci\u00f3n de “la carga de cumplimiento tributario mediante la simplificaci\u00f3n de los procedimientos de determinaci\u00f3n y fiscalizaci\u00f3n e incorporar limitaciones proporcionales a la fiscalizaci\u00f3n, aplicables a los ciudadanos de menor escala<\/strong>“, indica el texto.<\/p>\n

Se trata de la instauraci\u00f3n de un mecanismo de determinaci\u00f3n del Impuesto a las Ganancias<\/a>, opcional y alternativo al r\u00e9gimen general, centrado en la autodeterminaci\u00f3n de la obligaci\u00f3n tributaria, explica Pablo Judkovki, abogado tributarista<\/span>, y precisa: “El nuevo sistema consiste en la simplificaci\u00f3n en la confecci\u00f3n de la declaraci\u00f3n jurada <\/strong>que ser\u00e1 propuesta por ARCA, y que requerir\u00e1 la adhesi\u00f3n voluntaria del contribuyente”.<\/p>\n

Cu\u00e1les son los beneficios de Ganancias Simplificado<\/h2>\n

El R\u00e9gimen Simplificado de Impuesto a las Ganancias contempla los siguientes beneficios:<\/p>\n

-Efecto liberatorio del pago <\/strong>respecto del per\u00edodo involucrado: al ser aceptada, la declaraci\u00f3n jurada simplificada y precalculada por ARCA gozar\u00e1 del efecto liberatorio del pago con relaci\u00f3n al Impuesto a las Ganancias y per\u00edodo fiscal de que se trate.<\/p>\n

-Presunci\u00f3n de exactitud (bloqueo fiscal)<\/strong> de las declaraciones juradas no prescriptas presentadas con anterioridad (5 a\u00f1os para atr\u00e1s).<\/p>\n

C\u00f3mo funciona el “bloqueo fiscal”<\/h2>\n

Ganancias Simplificado tambi\u00e9n provoca una presunci\u00f3n de exactitud de las declaraciones juradas relativas a los per\u00edodos no prescriptos presentadas con anterioridad a aquel per\u00edodo, tanto para el Impuesto a las Ganancias como para IVA, se\u00f1ala Judkovki. <\/span><\/p>\n

Adem\u00e1s, sostiene que as\u00ed se generar\u00e1 un “bloqueo fiscal” hacia atr\u00e1s, ya que las declaraciones juradas no podr\u00e1n ser sujetas a verificaci\u00f3n,<\/strong> control y determinaci\u00f3n retroactivo salvo que, con posterioridad, ARCA detecte una “discrepancia significativa”, en cuyo caso se habilitar\u00e1 la exclusi\u00f3n del r\u00e9gimen, su impugnaci\u00f3n y avance retroactivo a per\u00edodos no prescriptos.<\/p>\n

El nuevo r\u00e9gimen opcional establece que, a los efectos de la verificaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n jurada simplificada respecto de la “discrepancia significativa”, no ser\u00e1 aplicable la presunci\u00f3n de incremento patrimonial no justificado<\/strong>.<\/p>\n

Esto implica una especie de relajamiento en los controles por parte de ARCA a la hora de evaluar la veracidad de la declaraci\u00f3n jurada presentada bajo este r\u00e9gimen simplificado, limitando la fiscalizaci\u00f3n a la informaci\u00f3n obrante en el organismo, sin avanzar sobre el consumo<\/strong> que podr\u00eda indicar un incremento patrimonial no justificado.<\/p>\n

La norma establece que “el eje del r\u00e9gimen radica en priorizar el control sobre la razonabilidad del flujo de ingresos declarado por el contribuyente, en lugar de aplicar esquemas extensivos centrados en su evoluci\u00f3n patrimonial o stock de activos”.<\/span><\/p>\n

Qu\u00e9 interrogantes resuelve la reglamentaci\u00f3n<\/h2>\n

La reglamentaci\u00f3n de ARCA deber\u00e1 aclarar lo siguiente, considera Judkovski:<\/p>\n

1. En el supuesto que el contribuyente adhiera voluntariamente al R\u00e9gimen Simplificado de Ganancias, \u00bfqu\u00e9 suceder\u00e1 si no acepta la propuesta<\/strong> de declaraci\u00f3n jurada confeccionada por ARCA?<\/p>\n

Dado que esa propuesta fiscal no tiene naturaleza determinativa, al no completarse con la aceptaci\u00f3n del contribuyente, ARCA no podr\u00eda reclamar el saldo a pagar<\/strong> de dicha propuesta, sino que resolver\u00eda excluir al contribuyente del r\u00e9gimen simplificado, cayendo el beneficio de presunci\u00f3n de exactitud de las declaraciones anteriores no prescriptas y habilitando la fiscalizaci\u00f3n hacia atr\u00e1s, expresa Judkovski.<\/p>\n

2. Aceptada la propuesta por parte del contribuyente y abonado el saldo a pagar, con posterioridad ARCA detecte discrepancias significativas, disponiendo la exclusi\u00f3n del r\u00e9gimen e impugnando la declaraci\u00f3n jurada, \u00bfel contribuyente podr\u00e1 recurrir a la Justicia?<\/span><\/p>\n

Y en este caso, \u00bfqu\u00e9 sucede con la presunci\u00f3n de exactitud <\/strong>de los per\u00edodos anteriores, mientras se discute judicialmente? \u00bfSe mantiene el bloqueo fiscal?<\/p>\n

Indudablemente, el contribuyente podr\u00e1 recurrir la impugnaci\u00f3n <\/strong>de la declaraci\u00f3n jurada presentada en el marco del r\u00e9gimen simplificado, ya sea ante el Tribunal Fiscal de la Naci\u00f3n (con efecto suspensivo de la intimaci\u00f3n de pago) o ante las instancias judiciales pertinentes, afirma Judkovski.<\/p>\n

Qu\u00e9 precedentes existen sobre el bloqueo fiscal<\/h2>\n

En cuanto a la vigencia de la presunci\u00f3n de exactitud (bloqueo fiscal) mientras se encuentra recurrida la impugnaci\u00f3n <\/strong>de la declaraci\u00f3n jurada en el r\u00e9gimen simplificado, cabe traer a colaci\u00f3n aqu\u00ed un precedente normativo que exhibe analog\u00edas con el presente r\u00e9gimen.<\/p>\n

Se trata de la presunci\u00f3n de exactitud regulada por la Ley de Procedimiento Fiscal que fue derogado en 2002.<\/p>\n

Durante la vigencia de este precedente normativo, si el per\u00edodo base del impuesto y per\u00edodo del que se tratara era impugnado por la ex AFIP, en el caso en que el contribuyente apelara dicha impugnaci\u00f3n en la Justicia, la presunci\u00f3n de exactitud de los per\u00edodos anteriores se manten\u00eda hasta tanto recayera sentencia judicial firme.<\/span><\/p>\n

Es decir, la ex AFIP estaba impedido de avanzar en la fiscalizaci\u00f3n y determinaci\u00f3n<\/strong> de per\u00edodos anteriores al per\u00edodo base (bloqueo fiscal), hasta tanto no se resolviera su suerte judicial, debiendo aclarar que se encontraba suspendido el curso de la prescripci\u00f3n de dichos per\u00edodos anteriores, quedando a resguardo el cr\u00e9dito fiscal.<\/p>\n

En el caso del r\u00e9gimen simplificado, no hay una aclaraci\u00f3n en el texto de la Ley de Inocencia Fiscal sancionada en forma definitiva por el Senado, por lo que se deber\u00e1 esperar a su reglamentaci\u00f3n.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"\n

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El R\u00e9gimen Simplificado de Ganancias de la Ley de Inocencia Fiscal aporta un efecto liberatorio de pago y una presunci\u00f3n de exactitud