{"id":10913,"date":"2023-07-02T12:21:00","date_gmt":"2023-07-02T12:21:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.iprofesional.com\/impuestos\/384394-responsabilidad-de-autoridades-en-incumplimientos-de-la-empresa"},"modified":"2023-07-02T12:21:00","modified_gmt":"2023-07-02T12:21:00","slug":"cual-es-la-responsabilidad-de-las-autoridades-en-los-incumplimientos-de-la-empresa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/latecordoba.com\/index.php\/2023\/07\/02\/cual-es-la-responsabilidad-de-las-autoridades-en-los-incumplimientos-de-la-empresa\/","title":{"rendered":"Cu\u00e1l es la responsabilidad de las autoridades en los incumplimientos de la empresa"},"content":{"rendered":"\n
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Siempre est\u00e1 en duda la responsabilidad que tienen las autoridades y los socios ante los incumplimientos de una empresa. Un reciente fallo (Samid, Alberto Jos\u00e9)  del Tribunal Fiscal (Sala D) trat\u00f3 sobre la <\/span>responsabilidad personal y solidaria<\/strong>, que ten\u00eda el presidente de una sociedad, sobre los incumplimientos tributarios de la firma que se produjeron en el tiempo del ejercicio del mandato<\/span>. El Tribunal confirm\u00f3 las resoluciones que hab\u00eda emitido la AFIP,<\/span><\/a> que fueron apeladas por el presidente de la empresa, en las que se hab\u00edan detectado incumplimientos en el impuesto a las ganancias, en el IVA y en el impuesto sobre los d\u00e9bitos y cr\u00e9ditos bancarios. <\/span>\n<\/p>\n

La defensa del contribuyente se bas\u00f3 en que la responsabilidad solidaria (entre la empresa y las autoridades) no es objetiva, ya que no deber\u00eda ser impuesto por el mero efecto de autoridad (gerente, presidente, director), ni deriva de la simple vinculaci\u00f3n que existe entre los responsables y el que debe el impuesto. Asimismo, se manifest\u00f3 que en los per\u00edodos observados no hab\u00eda estado en ejercicio del mandato, aunque figuraba como titular de una de las cuentas de la empresa. Otro argumento de la defensa fue que las declaraciones juradas fueron presentadas por el representante legal <\/span>y que de ello no puede interpretarse que sea \u00e9l quien las confeccione ni determine el impuesto. <\/strong>\n<\/p>\n

El Tribunal, <\/span>que le dio la raz\u00f3n a la AFIP<\/strong>, mantuvo que a pesar de que en el per\u00edodo revisado no era autoridad, fue la que dio el consentimiento de la firma al ajuste realizado. Se determin\u00f3 que el presidente asumi\u00f3 el cargo, firm\u00f3 el balance de la sociedad y se registr\u00f3 como administrador de la clave fiscal de la empresa ante la AFIP. De esta manera, es qui\u00e9n registra la representaci\u00f3n de la empresa para la presentaci\u00f3n de las declaraciones juradas impositivas y por lo tanto es la persona que asume la responsabilidad de eso.  <\/span>\n<\/p>\n

Seg\u00fan el fallo,<\/span> la propia ley de procedimiento<\/strong> (11.683) establece que las autoridades responden con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del tributo.  La responsabilidad comprende tanto a la acci\u00f3n y a la omisi\u00f3n en la actuaci\u00f3n del representante. En cuanto a la falta de coincidencia de las fechas que existen entre las declaraciones observadas y el mandato del cargo, se pudo probar que a pesar de tratarse de liquidaciones impositivas de per\u00edodos  anteriores, las mismas fueron presentadas durante el ejercicio del cargo de presidente. Basado en esos motivos, el Tribunal declar\u00f3 la responsabilidad solidaria entre la empresa (contribuyente) con la persona que ejerc\u00eda la autoridad de la misma. <\/span>\n<\/p>\n

Revisar el mecanismo vigente<\/strong><\/h2>\n

Ante uno de los argumentos que present\u00f3 la defensa, al manifestar que “como autoridad present\u00f3 las<\/span> declaraciones juradas<\/strong>, pero que no las confeccion\u00f3 ni tampoco determin\u00f3 el tributo” se abre la necesidad de revisar el mecanismo vigente de responsabilidades que tienen habilitados los diferentes fiscos a la hora de reemplazar la firma ol\u00f3grafa de los formularios por las autoridades legales de las empresas. Para eso, es conveniente recordar la manera en fue evolucionando la historia de las presentaciones de las declaraciones impositivas: <\/span>\n<\/p>\n

Corr\u00eda el a\u00f1o 2005,  la<\/span> Administraci\u00f3n Federal de Ingresos P\u00fablicos<\/strong> dispon\u00eda de nuevos tr\u00e1mites que los contribuyentes deb\u00edan realizar, de manera obligatoria, por medio de Internet. De esta forma, al transcurrir los a\u00f1os y sumarse cada vez m\u00e1s tr\u00e1mites que se hacen por la modalidad “On line” los contribuyentes comenzaron a ahorrarse colas y tiempo y la comodidad tambi\u00e9n llegar\u00eda a la actuaci\u00f3n de los organismos fiscales, que dejaron de sellar los formularios que se presentaban. <\/span>\n<\/p>\n

\"Siempre<\/p>\n

Siempre est\u00e1 en duda la responsabilidad que tienen las autoridades y los socios ante los incumplimientos de una empresa<\/p>\n<\/div>\n

Actualmente, la mayor\u00eda de las presentaciones impositivas tienen que realizarse por los medios digitales; hasta incluso en el domicilio de notificaci\u00f3n de las intimaciones tambi\u00e9n act\u00faa la computadora, con la novedosa manera de reemplazar el correo tradicional por el correo electr\u00f3nico, teniendo ambos las mismas consecuencias para los contribuyentes. <\/span>\n<\/p>\n

L\u00f3gicamente, <\/span>existen llaves o claves de seguridad iniciales <\/strong>que supuestamente resguardan la autor\u00eda de la presentaci\u00f3n; pero, la pregunta que se podr\u00eda hacer es si realmente con este m\u00e9todo est\u00e1 cubierta realmente la responsabilidad del que presenta una declaraci\u00f3n jurada impositiva y las de los que efect\u00faan los tr\u00e1mites. <\/span>\n<\/p>\n

El sitio web de la AFIP y sus funcionalidades<\/strong><\/h2>\n

El Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto a las Ganancias, Bienes Personales y Renta Financiera se liquidan desde la <\/span>propia p\u00e1gina Web de la AFIP,<\/strong> ingresando con el n\u00famero de CUIT, CUIL y la Clave Fiscal del contribuyente. En el sitio “nuestra parte” se encuentra toda la informaci\u00f3n personal de cada persona, lo que gast\u00f3 con tarjetas, las expensas pagadas, los colegios de los hijos, la compra de moneda extranjera, el alta de autom\u00f3viles y de inmuebles y, ahora tambi\u00e9n, las inversiones realizadas. Otras presentaciones, que corresponden a formularios que se confeccionan bajo el aplicativo SIAP, se presentan por internet. Muchas liquidaciones que funcionan “on line” pueden inducir al error ya que sugieren trabajar sobre un determinado per\u00edodo que no se corresponde con el que debe completar el contribuyente. <\/span>\n<\/p>\n

A pesar de que el gobierno anterior hab\u00eda levantado la autorizaci\u00f3n para que los bancos y agentes de inversi\u00f3n tuvieran que brindarle toda la informaci\u00f3n a la AFIP,  en el 2019 se volvi\u00f3 a autorizar que los bancos y otros terceros (escribanos, etc.) puedan volver a exigir <\/span>documentaci\u00f3n impositiva<\/strong>, rozando la violaci\u00f3n del secreto fiscal que pertenece a los contribuyentes. <\/span>\n<\/p>\n

Con la<\/span> vieja metodolog\u00eda <\/strong>de la presentaci\u00f3n del formulario en la ventanilla de la AFIP o de otra dependencia fiscal provincial, la responsabilidad estaba plasmada por la firma del papel; en cambio ahora, las presentaciones se realizan, virtualmente, sin la firma del contribuyente titular o de la autoridad de la empresa. Actualmente, para obtener las diferentes claves de ingreso tiene que acreditarse la identidad ante el organismo fiscal, present\u00e1ndose la <\/span>documentaci\u00f3n personal y los antecedentes societario<\/strong>s para las empresas. <\/span>\n<\/p>\n

\"Cu\u00e1l<\/p>\n

Cu\u00e1l es la responsabilidad de las autoridades en los incumplimientos de la empresa<\/p>\n<\/div>\n

Qui\u00e9n asegura la cadena de controles<\/strong><\/h2>\n

La <\/span>virtualidad <\/strong>se increment\u00f3 con la pandemia, ya se hace dif\u00edcil verle la cara al inspector porque los mismos descargos deben realizarse usando el m\u00e9todo de presentaci\u00f3n digital, que funciona desde la p\u00e1gina Web de la AFIP.  <\/span>\n<\/p>\n

El tema que importa es qui\u00e9n asegura que la<\/span> cadena de los controles<\/strong> funciona bien, cuando la clave la utiliza el propio usuario; o en cambio, se delega la autorizaci\u00f3n a un tercero que, sin mala intenci\u00f3n, se puede equivocar en el contenido de lo que expresa una declaraci\u00f3n jurada impositiva. <\/span>\n<\/p>\n

Entonces como el titular no firm\u00f3, h<\/span>aci\u00e9ndose cargo del contenido de la presentaci\u00f3n<\/strong>, queda involucrado sin haber tenido la responsabilidad en el error cometido. Ser\u00eda improbable que una autoridad de una sociedad o un contribuyente individual, conociera concretamente lo que se encuentra informado en una liquidaci\u00f3n tributaria, de esta manera podr\u00eda tratarse de excluir de esa responsabilidad ante un requerimiento fiscal realizado por un organismo nacional o provincial. <\/span>\n<\/p>\n

Anteriormente, en el formulario en discusi\u00f3n se encontraba sellada la firma del responsable y de esta forma, a pesar de no ser un<\/span> experto tributario<\/strong>, el titular asum\u00eda plenamente la responsabilidad. En la actualidad los formularios pasan por los cables sin ninguna firma, el \u00fanico sustento que tienen es haber tramitado originalmente una clave que luego se le entreg\u00f3 al contador o a un apoderado para que realice las presentaciones y que genere los Volantes Electr\u00f3nicos para pagar. <\/span>\n<\/p>\n

M\u00e1s a\u00fan, los que act\u00faan en nombre de terceros, tambi\u00e9n asumen otro tipo de carga al tener que completar un formulario que funciona desde la<\/span> p\u00e1gina Web de la AFIP,<\/strong> que no se encuentra firmado por el titular del n\u00famero de CUIT, sea persona humana o jur\u00eddica. Todo esto sucede a pesar de que existe habilitada una opci\u00f3n de autorizaci\u00f3n de delegaciones para poder realizar un tr\u00e1mite tributario. Una manera de terminar con esta zona gris, ser\u00eda implementar definitivamente la firma digital, que acompa\u00f1ar\u00eda a cada formulario que se presente en los diferentes organismos fiscales del pa\u00eds. De esta forma, nadie que lo firm\u00f3 va a poder esgrimir desconocer el contenido que tiene una liquidaci\u00f3n impositiva. <\/span>\n<\/p>\n

Antes de que nos pasara por encima la era digital, la <\/span>firma ol\u00f3grafa<\/strong> tampoco demostraba que el propio contribuyente hubiera confeccionado y determinado el impuesto. Sin embargo, a los efectos de resguardar correctamente la responsabilidad de los actores que intervienen en la cadena de presentaci\u00f3n de las declaraciones impositivas ser\u00eda conveniente que pueda implementarse la “firma digital” tributaria que terminar\u00eda limitando la responsabilidad sobre la persona que act\u00faa responsable legal del contribuyente. <\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"\n

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Siempre est\u00e1 en duda la responsabilidad que tienen las autoridades y los socios ante los incumplimientos de una empresa. \u00bfQu\u00e9 dice la Justicia